转–再谈注册税务师税法与注册会计师税法的区别(刘颖)

许多考生关心CPA税法考试与CTA税税法考试的区别,这首先要从这两种考试的差异谈起:注册会计师考试是注册会计师协会组织的注会执业资格的考试;注册税务师考试是人事部组织的注册税务师执业资格兼职称性质的考试,注册税务师带有中级职称性质,尽管现在很多单位在职称问题上考评分离,通过考试取得其资格也不一定能得到中级职称岗位的聘任。这种差异首先造成注会考试的执业性只要求考生具有大专以上学历;注税考试的职称性则要求考生在学历基础上要具备一定的工作经历。注会、注税考试的性质差异也带来了其税法考试命题上的明显差异:

1、两种考试关于税法科目分类及地位不同,注册会计师考试的主科是会计和审计,税法在CPA考试中以一个科目出现,而且属于副科不属于主科;注税税法考试的主科就是税法Ⅰ、税法Ⅱ、税务代理实务这三科,其中税法Ⅰ包括了计税依据与销售额、劳务服务额等流转额直接相关的各个税种,税法Ⅱ包括了计税依据与所得额以及其他相关的税种,税务代理实务科目则涵盖税收程序法、涉税会计、纳税申报具体操作、纳税检查、税务代理等内容。

2、CPA和CTA两种考试在税法命题侧重点有所不同。注会考试的执业性要求税法试题具有基本政策性和筹划分析性的特征;而注税考试的职称性要求税法考试题目具有政策细腻性、综合性、理论实务兼具的特征,其中那些体现执业性要求的灵活、筹划、与会计结合的题目在税务代理实务科目中有淋漓尽致的体现。对于试点改革的内容,往往注税考试命题喜欢命题(如营改增在去年注税考试命题了),而注会考试一般不把前瞻性、改革性的内容作为命题重点。

3、两种税法考试的题型有差异。注会税法考试的题型有客观题型(单选、多选、判断)和主观题型(计算、综合);注税考试的题型有客观(单选、多选)和主观题(计算、综合),但是只需用单选、多选、不定项选择的方式解答。注税税务代理实务考试有客观题型(单选、多选)和主观题型(简答、综合分析)题型。

4、两种税法考试的分值也有差异。注会税法考试满分是100分,及格线一般是60分;注税税法ⅠⅡ的两科考试满分分别是140分,及格线一般是84分。注税税务代理实务考试满分是100分,及格线一般是60分。

所以说,考过注会税法的考试学注税,会觉得注税的税法更细碎。考过注税税法和税代的考生学注会税法,要努力适应题型差异,尤其要适应注会计算、综合题目的答题方式。